工商服务
公司注册
注册公司
银行开户
工商变更
名称变更
地址变更
公司变更
股权变更
章证补办
公司注销
公司注销
吊销转注销
工商年报
财税服务
记账报税
小规模代理记账
一般纳税人代理记账
税务代办
税务报到
一般纳税人申请
发票增版/增量
托管服务
社保托管
账务托管
知识产权
商标服务
商标注册
商标设计
资质许可
食药医疗
食品经营许可证
食品生产许可证
人力劳务
人力资源服务许可证
劳务派遣经营许可证
进出口权

029-81301660 029-87381380

10年专注中小企业服务

www.xahscw.com

企业全生命周期一站式服务

公司为员工无偿提供宿舍涉税问题梳理

发表时间：2023-04-04 09:58

公司为员工无偿提供的宿舍，对于公司而言，涉税问题如何处理？对于员工个人而言，是否涉及个人所得税呢?

一、增值税

1.是否可以抵扣进项税?

根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第二十七条规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

企业给员工免费提供宿舍,属于为员工提供福利范畴,如果由企业出资租赁住房免费用于员工宿舍,取得发票的进项税额不得抵扣;如果是企业自有住房用于员工住宿,也不得抵扣进项税额。

但是,需要注意上述规定中“专用于”几个字的限制,如果企业将办公楼部分修改为员工宿舍楼,不是“专用于”集体福利则可以抵扣进项税额。

2.是否需要视同销售?

不需要。《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）规定：销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：（三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。

公司为员工提供住宿服务属于非经营活动，不需要缴纳增值税。

二、企业所得税

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条第（二）项规定，企业职工福利费包括以下内容：为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

1.企业为员工免费提供宿舍属于福利性质的支出,不得超出工资总额14%在企业所得税前扣除;

2.如属于企业出资租赁住房免费用于员工宿舍,应取得合规票据;

3.如属于企业自有住房用于员工宿舍,则计提的折旧费用通过职工福利费核算,建造或外购固定资产相关支出也应取得合规票据。

三、个人所得税

1.参考国家税务总局所得税司2018年第三季度税收政策解读:目前对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利,原则上不征收个人所得税。因此,对于企业为员工免费提供宿舍是否缴纳个人所得税,应参考上述文件口径进行掌握。

2.如果是给高管免费提供的单独住房，则需要计算个人所得税。

四、房产税

1.如果是公司自有的房产，或无租使用的房产，需要缴纳房产税；

2.如果是租用其他单位和个人的房产，没有任何产权或租典纠纷的，不需要缴纳房产税。

《中华人民共和国房产税暂行条例》：房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%。

无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税 (财税〔2009〕128号)

对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税（财税〔2010〕121号）

上一篇税总征科发[2022]87号国家税务总局关于优化若干税收征管服务事项的通知

下一篇“春风行动”再送硬举措办税缴费更便捷

分享到：

推荐资讯

更多>>

企业所得税预缴申报注意这些常见误区→

4月大征期，实行查账征收方式申报企业所得税的居民企业（包括境外注册中资控股居民企业）应在4月18日前，向税务机关提交《A200000中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》及其他相关资料，进行月（季）度预缴纳税申报。在申报时，这些常见误区要注意↓误区一预缴纳税申报表填写的都是本季度金额。纠正预缴纳税申报表需要填写的是“本年累计金额”。其中，一季度预缴纳税申报时本季度金额与本...

欠税可以不缴吗？

注销企业步骤全知道

企业执照不再使用，需要将其注销，有哪些步骤和事项呢？企业注销先看企业状态，是处于正常经营，还是处于异常经营状态或吊销状态。异常经营状态需要先解除于异常名录，等回到正常经营状态才能办理注销。吊销状态被吊销的企业本身已丧失正常生产经营活动的资格，不能进行新的经营活动。公司股东管理人员3年内不得担任其他企业的法定代表人、董事、监事、经理，企业名称3年内不得使用。被吊销执照企业处理程序包括解散、清算...

代理记账行业迎来重大变革

自2024年1月1日起，《代理记账基础工作规范（试行）》正式实施。为确保各代理记账机构和从业人员全面理解和准确执行新规范的各项要求，中国总会计师协会代理记账行业分会安排了宣贯培训活动，所有会员单位及其从业人员务必参加。该规范旨在强化代理记账业务的操作标准化、规范化和服务质量，内容涵盖委托人基本情况了解、经营管理状况调查、档案管理、人员资质与继续教育等多个方面，对代理记账工作的各个环节进行了详...

销售企业需要资质吗？

通过前面的文章我们知道了部分特殊产品生产的企业是需要相关资质的，但是如果某一个企业没有生产的环节，只负责销售环节，那这家企业需要相关的销售资质吗？一、销售需要资质吗？答案是肯定的，部分销售企业也是需要相关的资质。对于销售一般商品的企业，通常不需要特定的经营许可证，仅需满足《中华人民共和国公司法》即可。需要资质的销售企业，主要取决于其销售的产品类型和行业规定。二、销售企业的资质和相关法律依据在...

个人股权转让中的涉税问题

近期，有纳税人咨询个人股权转让相关问题，比如：如何计算缴纳个人所得税？亲属之间无偿转让股权，需要交个人所得税吗？...等等，这一期，申税小微整理了5个问答，一起来看看吧~1.个人股权转让的股权是指什么？答：根据《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）第二条规定，股权是指自然人股东投资于在中国境内成立的企业或组织（...