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注意!数电票下,最新最全的【差额开票】及申报实操来啦!

发表时间:2024-07-08 17:24
文章附图

最近有小伙伴在猫叔交流群咨询猫叔,数电票的差额征税如何开具?如何纳税申报呢?差额征税有哪些项目?

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其实,差额征税是营改增以后为了解决那些无法通过增值税进项发票抵扣来避免重复征税的项目而采取的一种抵扣方法。

对于特定差额征税业务又可以分为两大类,一类是差额征税全额开票,一类是差额征税差额开票

数电票也给了两种开票方式也分两种情况:

一种是,差额征税-差额开票

差额征税——差额开票:按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税,且不得全额开具增值税发票的,可在电子发票服务平台开具发票时选择“差额征税——差额开票”。差额征税差额开票(差额部分也就是被扣除的部分不得开专票)如下:

1、经纪代理服务;

2、融资性售后回租服务收取本金;

3、旅游服务;

4、劳务派遣服务;

5、安保服务;

6、人力资源外包服务;

7、公益特服号接受捐款;

8、签证代理服务;

9、代理进口;

10、境外单位考试费;

11、金融商品转让;

12、机票代理服务;

13、小规模纳税人转让不动产。


【开票流程】

开票流程(以深圳为例):


进入电子税务局进入【我要办税】——【开票业务】——【蓝字发票开具】——【立即开票】,选择发票票种,“差额征税”下拉选择“差额征税——差额开票”,点击【确定】
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在输入金额时录入“含税销售额”,输入发票项目编码后,点击金额填写自动会弹出差额填写信息,这里需要把差额扣除的金额(例如,劳务派遣人员的工资)录入。


数电发票下,必须录入差额扣除的凭证类型,像劳务派遣人员扣除的工资,凭证类型没有发票,我们选择其他扣除凭证,金额输入扣除金额即可。


点击【保存并继续】,支持录入多份差额扣除凭证。

核对开票信息无误后,点击【发票开具】按钮,完成发票开具。


发票左上角显示“差额征税—差额开票”标签,税率/征收率显示**,备注栏显示扣除额。如图:

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另种是,差额征税-全额开票

差额征税——全额开票:按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税,但没有不得全额开具增值税发票情形的,可在电子发票服务平台开具增值税专用发票时选择“差额征税——全额开票”。差额征税全额开票如下:

1、中国证券登记结算公司;

2、建筑服务劳务分包

3、一般计税房地产销售;

4、融资租赁服务;

5、融资性售后回租服务收取租金;

6、物业管理服务收取自来水费;

7、转让2016年4月30日钱取得的土地使用权;

8、航空运输代理提供境外航段机票代理服务;

9、一般纳税人提供客运场站服务;

10、航空运输销售额;

11、一般纳税人转让2016年4月30日前取得的不动产。


【开票流程】

开票流程(以深圳为例):
通过深圳电子税务局进入【我要办税】——【开票业务】——【蓝字发票开具】点击【立即开票】,选择发票票种,“差额征税”下拉选择“差额征税——全额开票”,点击【确定】

具体开票操作与一般蓝字发票开具操作相同,发票左上角显示“差额征税—全额开票”标签。

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在录入项目信息,全额开票不需要填写扣除项,直接录入全部金额开具金额即可。最后开出来的发票如下:

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对于销售方来说都是按差额的方式申报,不管你差额开票还是全额开票,你申报时候都可以扣除差额后计算交税。

但是,对于购买方来说就不同了,取得全额开票的购买方可以多抵扣进项税。虽然说对购买方来说全额开票很好,但是这个并不是你想选择就能选择。你比如对于劳务派遣,就不能全额开票。

差额开票如何纳税申报?



一般纳税人差额开票如何申报案例分析
假设猫叔注册了一个增值税一般纳税人公司,主要是提供劳务派遣服务,当日结算,取得劳务派遣收入2000元,结算派遣人员当天工资1200元,选择简易征收差额扣除开票。

申报方式如下,附表一的填写如图:
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附表三的填写如图:         
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小规模纳税人差额开票如何申报案例分析
情况一:开具差额普票未超过30万

01

案例一:假设按季申报的猫叔小规模劳务派遣公司,2024年2季度提供劳务派遣服务,取得含税收入650000元普通发票,其中代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计400000元。


猫叔公司已按开票系统的“差额开票”功能开具增值税普通发票。

按照差额征税规定,其不含税销售额为(650000-400000)/1.05=238095.24元

根据最新小规模增值税规定,第2季度销售238095.24元小于30万可以享受免增值税。

增值税,纳税申报填写

首先,我们需要填写附列资料

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 附列表填写后保存,返回主表:打开增值税申报表,我们便可以看到,附列资料——“应税行为(5%征收率)计税销售额计算”第16栏“不含税销售额”(238095.24元)已自动带入到主表。检查无误之后,点击保存,提交。

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情况二:开具差额专票未超过30万

02


案例二:假设按季申报的猫叔小规模劳务派遣公司,2024年2季度提供劳务派遣服务,取得含税收入550000元专用发票,其中代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计400000元。


猫叔公司已按开票系统的“差额开票”功能开具增值税专用发票。

按照差额征税规定,其销售额为(500000-400000)/1.05=95238.1元

提示:开具5%专用发票,没有税收优惠。

增值税,纳税申报填写

首先,我们需要填写附列资料

图片


附列表填写后保存,返回主表:打开增值税申报表,我们便可以看到,附列资料——“应税行为(5%征收率)计税销售额计算”第16栏“不含税销售额”(95238.1元)已自动带入到主表检查无误之后,点击保存,提交。


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情况三:开具差额普通+差额专票未超过30万

03


案例三:假设按季申报的猫叔小规模劳务派遣公司,2024年2季度提供劳务派遣服务,取得含税收入550000元专用发票,其中代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计400000元。


同时又取得含税收入250000元专用发票,其中代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计200000元。


猫叔公司已按开票系统的“差额开票”功能开具相应发票。

普通发票部分不含税销售额:(550000-400000)/1.05=142857.14元


专用发票部分不含税销售额:(250000-200000)/1.05=47619.05元


总计不含税销售额=142857.14+47619.05=190476.19元小于30万,根据最新政策规定,普通发票部分可以享受免税优惠。


增值税,纳税申报填写

首先,我们需要填写附列资料

图片


附列表填写后保存,返回主表:打开增值税申报表,我们便可以看到,附列资料——“应税行为(5%征收率)计税销售额计算”第16栏“不含税销售额”(190476.19元)已自动带入到主表检查无误之后,点击保存,提交。


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情况四:开具差额普通+差额专票超过30万

04

案例四:假设按季申报的猫叔小规模劳务派遣公司,2024年2季度提供劳务派遣服务,取得含税收入550000元专用发票,其中代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计400000元。


同时又取得含税收入500000元专用发票,其中代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计300000元。


猫叔公司已按开票系统的“差额开票”功能开具相应发票。

普通发票部分不含税销售额:(550000-400000)/1.05=142857.14元


专用发票部分不含税销售额:(500000-300000)/1.05=190476.19元


总计不含税销售额=142857.14+190476.19=333333.33元大于30万,全额征收增值税。


增值税,纳税申报填写

首先,我们需要填写附列资料

图片


附列表填写后保存,返回主表:打开增值税申报表,我们便可以看到,附列资料——“应税行为(5%征收率)计税销售额计算”第16栏“不含税销售额”(333333.33元)已自动带入到主表检查无误之后,点击保存,提交。


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猫叔提示:如果开具1%差额发票,附列表填写在税率3%相应栏次,然后自动识别到主表上。篇幅有限,猫叔就不一样展开了。


以上猫叔给大家讲解了差额征税及差额申报相关事项,如果还有其他你想了解的,可以在文章下方留言给猫叔图片


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