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收到返利的账务处理方法

发表时间:2023-03-17 17:17
文章附图

   现在的商业模式下“销售返利”已经成为一种比较流行的模式。其有两个**的优点,其一,增加供应商的销售额,这个税务局也知道,所以会对平销返利有严格的限制,只能由供应商开具负数发票冲销售额。其二,可以有效的控制终端产品价格,所有渠道销售商只能采用供货商价格销售,依靠返利来盈利。今天猪哥不是要与各位会计讨论销售返利的好处。而是要讨论下销售返利的账务处理。

     销售商接受销售返利的账务处理,一般有两种处理方式。即一,供应商开具红字发票,销售商冲成本。二,销售商开具销售服务发票,按服务收入入账。不过小编是一个实在人,可以告诉各位会计,现实中还有第三种处理方式,供应商直接汇款给个人或指定给个人,则无需做账。下面小编就这三种情况的账务处理和大家一起分享下:

01
供应商开具负数发票
收到对方开具的红字发票,需要冲减销售成本与库存。具体冲减比例应当根据实际库存与以销售产品占比进行冲减。
例1:九州文昌公司为甲公司代理商,销售甲公司A产品。甲公司每年年终12月份,会根据甲公司提货额给予10%的返利。2022年九州文昌公司共提货113万,应当给予11.3万元返利,12月底该笔奖励得到甲公司确认,并开具红字发票。当年九州文昌公司,销售甲公司的A产品已经售出80%,还有20%库存未售出。请列出九州文昌公司该笔奖励的会计分录。
① 确认该笔奖励时
借:应收账款 11.3万
  贷:主营业务成本 8万(根据已经销售A产品占比80%)
         库存商品 2万(10× 20%)
         应交税费—应交增值税—进项税额转出 1.3万
② 收到款项
借:银行存款 11.3万
  贷:应收账款 11.3万
③ 涉税处理分录
借:应交税费—应交增值税—进项税额转出 1.3万
  贷:应交税费—应交增值税—转出未交增值税 1.3万
借:应交税费—应交增值税—转出未交增值税 1.3万
  贷:应交税费—未交增值税 1.3万
④ 假设九州文昌公司确认奖励时跨年
借:应收账款 11.3万
  贷:以前年度损益调整 8万(根据已经销售A产品占比80%)
         库存商品 2万(10× 20%)
         应交税费—应交增值税—进项税额转出 1.3万
⑤ 以前年度损益调整结转
借:以前年度损益调整 8万
  贷:利润分配—未分配利润 6万
         应交税费—应交所得税 2(8×25%) 假定25%所得税税率
02
销售商开具服务费发票
向供应商开具服务费发票,即把供应商的返利当作一种收入。这时返利不再区分是否跨年,一律按开票日作为收入确认日期。
例2:九州文昌公司为甲公司代理商,销售甲公司A产品。甲公司每年一月份,会根据销售商上年度销售额排名来对销售商进行奖励。2022年九州文昌公司根据销售额排名能够获得甲公司10.6万元奖励,1月12号该笔费用得到甲公司确认,同日,九州文昌公司向甲公司开具全额服务费发票。
① 确认收入时
借:银行存款 /应收账款 10.6万
  贷:其他业务收入/主营业务收入(根据该笔奖励占利润比)
         应交税费—应交增值税—销项税额 0.6万
PS:一般情况下,该发票供应商不能作为进项税进行抵扣。
03
直接奖励给法人或股东
   在实务中,经常会遇到供应商返利时,即不需要开具服务费发票,也不给我公司开具负数发票的情况。
     这种情况,我们即可按照无票收入,记入其他业务收入,并缴纳对应的增值税。同时也可以,视作对方公司直接奖励给我方法人,或总经理个人的费用。如果时奖励给个人的费用,则不需要缴纳增值税,只需要代缴代扣个人所得税。(供应商负责代扣个税)其账务处理如下:
① 收到奖励款时
借:银行存款
  贷:其他应付款—甲公司支付XX人奖励款
② 发放给法人或经理
借:其他应付款——甲公司支付XX人奖励款
  贷:银行存款
PS:这种账务处理方式是存在一定的税务风险,风险主要在于供应商处。因供应商的支出没有票据,我公司不知对方如何入账,是否对发放给个人的奖金代扣个税。这是关联方风险,如遇到这种情况,**与对方会计沟通后再入账。但从本公司来说,不存在涉税风险。


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