年底即将关账！还没取得发票怎么办？跨年发票还能报销吗？今天统一回复！

企业所得税相关规定

理论上按权责发生制，应该入到上年，但是上年都结账了，怎么入账呢？用“以前年度损益调整”这个科目(小企业会计准则不用）。通过这个科目核算分录虽然是做到2023年的，但是不影响2023年的利润，因为“以前年度损益调整”是不计入利润表的，直接结转到“利润分配-未分配利润”里面去了。

那么企业所得税如何处理呢?自然也是在2022年的汇算中处理，已经汇算了那就调整申报表，把这个费用加到所属期去扣除，没有申报那直接就把这部分费用算进去税前扣除。所以不建议大家在1月、2月办理企业所得税汇算，很可能会返工。

【例】2022年的一张费用发票比如1000元的差旅费，去年忘记报销，去年也未计提，2023年想报销（假设预缴的企业所得税为200元），应编制会计分录如下：

借：以前年度损益调整   1000元

     贷：其他应付款   1000元

借：其他应付款   1000元

     贷：银行存款   1000元

计算多交的企业所得税：

借：应交税费-应交所得税 200元

      贷：以前年度损益调整 200元

结转

借：利润分配-未分配利润 800元

      贷：以前年度损益调整 800元

实际中，如果跨期金额比较大，就应该按上述规范操作处理。如果金额不大，很多企业觉得麻烦，就直接记入当期费用了。

如果直接记入当期费用，税务机关在检查时发现这个问题，要求进行纳税调增补税时，企业可以考虑再进行调整，也可以直接认了。

执行小企业会计准则的话，小企业会计准则采用未来适用法，不需要追溯调整，发生跨年费用直接记入当期费用。

【例】C是一家私营企业，老板在2022年8月份找财务小张报销了以前年度发生的费用，提供的发票中包括了5年前的业务咨询费、差旅费发票等5万元（假定进项税额抵扣等其他问题）。小张不敢不给老板报销，所以小张报销后应该这么做账务处理：

由于已经超过了追补扣除的最高年限，当然就不能追补扣除，也不能在报销的当期年度税前扣除。

（1）报销：

借：以前年度损益调整 5万元

贷：银行存款 5万元

（2）结转：

借：利润分配——未分配利润 5万元

贷：以前年度损益调整   5万元

由于会计账务处理上没有影响报销当期的损益，所以2022年企业所得税申报时不需要进行纳税调整。